Stefan Bösel · SteuerberaterTax Advisor
Steuerberater für Grenzgänger Deutschland – FrankreichTax Advisor for Cross-Border Commuters Germany – France
Ich bin in Leutesheim aufgewachsen – einem Ortsteil von Kehl, direkt am Rhein, gegenüber von Straßburg. Die Grenze war alltäglich, die Lebenswirklichkeit der Menschen in dieser Region ist mir vertraut. Heute berate ich von Offenburg aus Mandanten, die genau in dieser Situation stecken: grenzüberschreitend tätig, zwei Steuersysteme, konkrete Fragen zur deutschen Steuerpflicht.I grew up in Leutesheim – a district of Kehl, right on the Rhine, opposite Strasbourg. The border was part of everyday life, and I know the realities people in this region face. Today, from Offenburg, I advise clients in exactly this situation: working across the border, two tax systems, concrete questions about German tax liability.
Die meisten Fälle lassen sich zwei Konstellationen zuordnen – Wohnsitz in Deutschland oder Wohnsitz in Frankreich. Suchen Sie unten Ihren Fall; Sie sehen sofort, welcher Staat besteuert und worauf es ankommt. Ist Ihre Situation nicht eindeutig, schildern Sie sie mir; ich ordne sie ein.Most cases fall into two constellations – residence in Germany or residence in France. Find your case below; you will see at once which country taxes and what matters. If your situation is not clear-cut, describe it to me; I will classify it.
Wohnsitz Deutschland – Tätigkeit in FrankreichResidence in Germany – Work in France
GrenzgängerregelungCross-border commuter rule
Wer in Deutschland im Grenzgebiet wohnt, im französischen Grenzgebiet arbeitet und normalerweise täglich an seinen Wohnsitz zurückkehrt, gilt als Grenzgänger im Sinne des DBA-Frankreich. Frankreich verzichtet insoweit auf das Besteuerungsrecht.Anyone who lives in the German border area, works in the French border area and normally returns to their residence every day qualifies as a cross-border commuter within the meaning of the Germany–France DTT. France waives its taxing right accordingly.
Grenzgebiet Deutschland: Gemeinden höchstens 20 km von der Grenze entfernt (amtliche Grenzgebietsliste).German border area: municipalities no more than 20 km from the border (official border-area list).
Grenzgebiet Frankreich: die Departements Haut-Rhin, Bas-Rhin und Moselle.French border area: the departments of Haut-Rhin, Bas-Rhin and Moselle.
Die 45-Tage-GrenzeThe 45-day limit
Die Grenzgängereigenschaft bleibt erhalten, auch wenn nicht täglich zurückgekehrt wird – innerhalb dieser Grenzen: bei ganzjähriger Beschäftigung höchstens 45 schädliche Tage; bei unterjähriger Beschäftigung höchstens 20 % der Arbeitstage, nie mehr als 45.Cross-border commuter status is retained even if the employee does not return every day – within these limits: for full-year employment, no more than 45 harmful days; for part-year employment, no more than 20% of working days, never more than 45.
Was zählt als schädlicher Tag?What counts as a harmful day?
Schädlich sind mehrtägige Dienstreisen außerhalb der Grenzzone sowie ganztägige eintägige Dienstreisen außerhalb der Zone. Nicht schädlich ist, wenn sich die Arbeitszeit eines Schicht- oder Nachtdienstmitarbeiters allein wegen Anfangszeit oder Dauer über mehr als einen Kalendertag erstreckt.Harmful days include multi-day business trips outside the border zone and full-day one-day trips outside the zone. It is not harmful if a shift or night-shift worker’s hours span more than one calendar day solely because of start time or duration.
Vorübergehende Tätigkeit in Frankreich (183 Tage)Temporary work in France (183 days)
Wer in Deutschland wohnt und vorübergehend in Frankreich tätig ist, bleibt ausschließlich in Deutschland steuerpflichtig – auch ohne Grenzgängereigenschaft –, wenn alle drei Bedingungen kumulativ erfüllt sind:Anyone resident in Germany working temporarily in France remains taxable exclusively in Germany – even without commuter status – if all three conditions are met cumulatively:
- höchstens 183 Tage Aufenthalt in Frankreich im Steuerjahrno more than 183 days of stay in France in the tax year
- Arbeitgeber nicht in Frankreich ansässigemployer not resident in France
- keine Tragung durch eine französische Betriebsstättenot borne by a French permanent establishment
Wohnsitz Frankreich – Arbeitsort DeutschlandResidence in France – Place of work in Germany
Beschränkte SteuerpflichtLimited tax liability
Wer in Frankreich wohnt und in Deutschland arbeitet, ist mit den deutschen Arbeitseinkünften in Deutschland beschränkt steuerpflichtig – sofern weder die Grenzgängerregelung (Abs. 5) noch die 183-Tage-Regelung (Abs. 4) greift. Der Arbeitgeber behält Lohnsteuer ein.Anyone resident in France who works in Germany has limited tax liability in Germany on their German employment income – provided neither the commuter rule (para. 5) nor the 183-day rule (para. 4) applies. The employer withholds wage tax.
Öffentlicher Dienst – KassenstaatsprinzipPublic service – paying-state principle
Für Vergütungen aus einem deutschen öffentlichen Dienstverhältnis besteuert Deutschland als zahlender Staat – unabhängig von Wohnort, Tätigkeitsort und Aufenthaltsdauer. Betroffen sind nicht nur Beamte, sondern auch Beschäftigte bei Gemeinden, Landkreisen, Landesbehörden oder staatlichen Krankenhäusern.For remuneration from German public-sector employment, Germany taxes as the paying state – regardless of place of residence, place of work and length of stay. This affects not only civil servants but also employees of municipalities, districts, state authorities or state hospitals.
Wohnsitz Frankreich – Immobilie in DeutschlandResidence in France – Property in Germany
Immobilie in Deutschland, Wohnsitz FrankreichProperty in Germany, residence in France
Einkünfte aus einer in Deutschland belegenen Immobilie sind nach dem Belegenheitsprinzip Deutschland zugewiesen. Die in Frankreich ansässige Person ist insoweit in Deutschland beschränkt steuerpflichtig und zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet.Income from a property located in Germany is allocated to Germany under the situs principle. The person resident in France is, to that extent, subject to limited tax liability in Germany and required to file a tax return.
Wohnsitz Deutschland – Immobilie in FrankreichResidence in Germany – Property in France
Immobilie in Frankreich, Wohnsitz DeutschlandProperty in France, residence in Germany
Einkünfte aus einer in Frankreich belegenen Immobilie sind nach dem Belegenheitsprinzip Frankreich zugewiesen und dort zu versteuern. In Deutschland werden diese Einkünfte freigestellt.Income from a property located in France is allocated to France under the situs principle and taxed there. In Germany, this income is exempt.
Überblick nach KonstellationenOverview by constellation
| WohnsitzResidence | TätigkeitActivity | BesteuerungsrechtTaxing right | HinweisNote |
|---|---|---|---|
| DeutschlandGermany | Grenzgänger (≤ 45 schädl. Tage)Commuter (≤ 45 harmful days) | DeutschlandGermany | Art. 13 Abs. 5Art. 13 (5) |
| DeutschlandGermany | > 45 schädliche Tage> 45 harmful days | anteilig Frankreich (FR-Tage)proportionally France (FR days) | Art. 13 Abs. 1Art. 13 (1) |
| DeutschlandGermany | Kurzzeit FR (183 Tage, alle Bed.)Short-term FR (183 days, all cond.) | Deutschland ausschließlichGermany exclusively | Art. 13 Abs. 4Art. 13 (4) |
| FrankreichFrance | Arbeit Deutschland (kein Grenzgänger)Work in Germany (no commuter) | Deutschland (Tätigkeitsort)Germany (place of work) | beschr. StPfl. § 49 EStGlimited liability Sec. 49 EStG |
| FrankreichFrance | öffentlicher Dienst DeutschlandGerman public service | Deutschland (Kassenstaat)Germany (paying state) | Art. 14Art. 14 |
| FrankreichFrance | Immobilie in Deutschland (V+V)Property in Germany (letting) | Deutschland (Belegenheit)Germany (situs) | beschr. StPfl. § 49 EStGlimited liability Sec. 49 EStG |
| DeutschlandGermany | Immobilie in Frankreich (V+V)Property in France (letting) | Frankreich (Belegenheit)France (situs) | Freistellung, kein Progr.-Vorbehalt (EU)exemption, no progression proviso (EU) |
Häufige FragenFrequently asked questions
Homeoffice-Tage am deutschen Wohnsitz sind grundsätzlich keine Tage der Nichtrückkehr und regelmäßig nicht schädlich für die Grenzgängereigenschaft. Im Einzelfall sollte die konkrete Tätigkeit geprüft werden – insbesondere bei mobilen Arbeitsmodellen oder abweichenden bilateralen Verständigungsvereinbarungen, die in diesem Bereich fortlaufend weiterentwickelt werden.Home-office days at the German residence are generally not days of non-return and are usually not harmful to cross-border commuter status. The specific activity should be examined on a case-by-case basis – particularly with mobile working models or differing bilateral mutual agreements, which are continually being developed in this area.
Beschränkt Steuerpflichtige werden in Deutschland nur mit ihren inländischen Einkünften erfasst. Persönliche Abzüge – Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Kinderfreibeträge – sind grundsätzlich ausgeschlossen. Auf Antrag kann eine Behandlung als fiktiv unbeschränkt Steuerpflichtiger nach § 1 Abs. 3 EStG beantragt werden. Voraussetzung: mindestens 90 % der Gesamteinkünfte unterliegen der deutschen Einkommensteuer, oder die ausländischen Einkünfte überschreiten den maßgeblichen Grundfreibetrag nicht. Ist eine der Bedingungen erfüllt, stehen die persönlichen Abzüge vollumfänglich zur Verfügung.Persons with limited tax liability are taxed in Germany only on their domestic income. Personal deductions – special expenses, extraordinary burdens, child allowances – are generally excluded. Upon application, treatment as a person with notional unlimited tax liability under Sec. 1 (3) EStG can be requested. Requirement: at least 90% of total income is subject to German income tax, or the foreign income does not exceed the applicable basic tax-free allowance. If one of these conditions is met, the personal deductions are available in full.
Werden mehr als 45 schädliche Arbeitstage überschritten, entfällt die Grenzgängereigenschaft. Die Besteuerung richtet sich dann nach Art. 13 Abs. 1 DBA-Frankreich. Frankreich erhält als Tätigkeitsstaat das primäre Besteuerungsrecht; Deutschland berücksichtigt die Einkünfte im Rahmen der deutschen Veranlagung nach den DBA-Regelungen. Eine laufende Dokumentation der Arbeitstage und Dienstreisen ist daher unerlässlich – insbesondere bei Außendienst oder Projektarbeit außerhalb der Grenzzone.If more than 45 harmful working days are exceeded, cross-border commuter status no longer applies. Taxation is then governed by Art. 13 (1) of the Germany–France DTT. France, as the state of activity, receives the primary taxing right; Germany takes the income into account within the German assessment in accordance with the treaty rules. Ongoing documentation of working days and business trips is therefore essential – particularly for field work or project work outside the border zone.
Ihre französische Konstellation – klar eingeordnet.Your French situation – clearly classified.
Schildern Sie mir Ihre Situation: Wohnsitz, Arbeitsort, Art der Tätigkeit. Ich prüfe, ob und wie ich Sie unterstützen kann, und melde mich innerhalb von 48 Stunden – unverbindlich.Describe your situation to me: place of residence, place of work, type of activity. I will assess whether and how I can support you and get back to you within 48 hours – without obligation.